Samenvatting miljoenennota

23-09-2016

Koopkrachtmaatregelen: groot geld

Volgens het kabinet gaat het met de Nederlandse economie beter dan verwacht, maar niet goed genoeg. Het kabinet verlaagt daarom structureel de lasten op arbeid, brengt de koopkracht in balans en gaat door met de ingezette hervormingen. Maar wat betekent dat voor u? 

Dijkland administratie- en belastingadviseurs zet de belangrijkste onderwerpen en veranderingen op een rij:

  • Algemene heffingskorting stijgt van € 2.199,- naar € 2.254,-, de ouderenkorting wordt verhoogd van € 1.187,- naar € 1.292,-.

  • Dit wordt grotendeels betaald door de werkenden: werkenden gaan er volgend jaar minder op vooruit dan eerder gedacht.

  • De start van de afbouw arbeidskorting begint al bij € 32.444 (in 2016: € 34.015).

  • De belastingtarieven in de tweede en derde schijf stijgen beide met 0,4% en de eerste schijf met 0,5%.

  • Conclusie kan niet anders zijn dan dat de werknemer met een wat hoger salaris de verkiezingskadootjes van het kabinet betaalt.

  • Kijken wat de kamer ervan vindt: D66 was het er al niet mee eens.

Verlaging tarief vennootschapsbelasting (VPB)

  • Belangrijk voor het MKB is de verlaging van de VPB door de verlenging van de eerste schijf van 20% in de vennootschapsbelasting.
  • Jammer dat dit pas in 2018 wordt aangepast.

De schijven in de VPB worden als volgt aangepast:

  • t/m 2017             20% over max. € 200.000; restant 25%
  • 2018/2019          20% over max. € 250.000; restant 25%
  • 2020                    20% over max. € 300.000; restant 25%
  • 2021 e.v.             20% over max. € 350.000; restant 25%

Uitwerking autobbrief van Wiebes

Inmiddels zijn ook door de Tweede en Eerste Kamer de voorstellen van het kabinet aangenomen betreffende de autobelastingen voor de komende jaren. De gevolgen daarvan zien er als volgt uit.

Beleid autobelastingen van 2017 tot 2020 in hoofdlijnen:​

  • Verlaging van de aanschafbelasting personenauto’s en motorrijwielen (PPM) voor 2020 met in totaal 14,%.
  • Verlaging van 2% van de motorrijtuigenbelasting (MRB) voor alle personenvoertuigen.
  • Verhoging van de MRB voor vervuilende dieselpersonenvoertuigen en dieselbestelauto’s vanaf 1 januari 2019.
  • Vermindering van het aantal bijtellingscategorieën van 4 naar 2.
  • Verlaging van het algemene bijtellingspercentage van 25 naar 22.
  • Versterking van de fiscale stimulering van volelektrische auto’s.
  • De bijtelling voor alle leaseauto’s gaat geleidelijk naar 22%. Alleen volledig elektrische auto’s krijgen een extra stimulans door een bijtelling van 4%.
  • Bijtelling leaseauto’s vanaf 2016 tot en met 2020.

Bijtelling vanaf 2017

  • Voor een nieuwe auto met een CO2-uitstoot van 106 gr/km of meer gaat het algemene bijtellingspercentage van 22% gelden. Dit geldt voor auto’s die een datum van eerste toelating op de weg hebben vanaf 1 januari 2017.
  • Voor zeer zuinige auto’s blijft de verlaagde bijtelling gelden. Namelijk voor een periode van 60 maanden na de maand waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Plug-in hybrides

  • Plug-in hybride auto’s passen niet meer binnen het kabinetsbeleid om zeer zuinig rijden fiscaal te stimuleren. Het beleid is namelijk ingehaald door de techniek. Deze auto’s rijden een veel kleiner deel van hun kilometers elektrisch dan verwacht. Daarom wil het kabinet de belastingvoordelen voor plug-ins de komende jaren afbouwen.
  • Vanaf 2017 gaat voor nieuwe plug-ins het algemene bijtellingspercentage van 22% gelden. Deze auto’s profiteren tot en met 2020 nog wel van een halftarief in de MRB. Zo is het voor particulieren aantrekkelijker om een tweedehands plug-in hybride auto te kopen.
  • Als achteraf toch nog een deel van het factuurbedrag wordt ontvangen, moet ook extra btw bij  de Belastingdienst worden aangegeven en afgedragen.
  • De hiervoor beschreven maatregel gaat ook gelden bij annulering, verbreking of ontbinding van de overeenkomst die heeft geleid tot de btw-factuur.

Aanpassing forfaitaire rendement in box III

  • Sinds 2001 was het veronderstelde (‘forfaitaire’) rendement in box III 4% per kalenderjaar, ongeacht de omvang van het belastbare vermogen in box III. Over dat forfaitaire rendement is 30% inkomstenbelasting verschuldigd. Samen leidt dit tot de bekende heffing van 1,2% van het vermogen.
  • In het Belastingplan 2016 was al aangekondigd dat de hoogte van het forfaitaire rendement zou worden gekoppeld aan de hoogte van het belastbare vermogen in box III.

Box III-heffing omzeilen via een vrijgestelde beleggingsinstelling

  • De belastingheffing in box III is te vermijden door het vermogen rondom de jaarwisseling kort over te hevelen naar ondernemingsvermogen of onder te brengen in een B.V. Deze anti-misbruik bepaling wordt uitgebreid en gaat ook gelden als het vermogen gedurende een periode van maximaal 18 maanden wordt ondergebracht in een zogenaamde vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) of een buitenlandse beleggingsvennootschap.

Uitfaseren pensioen eigen beheer DGA (PEB)

In het Belastingplan 2017 is een onderdeel ingeruimd voor de uitfasering van het pensioen in eigen beheer voor directeuren – groot aandeelhouders (verder: DGA).
De voorstellen voorzien in fiscale regelingen om de mogelijkheid van uitfaseren van het pensioen in eigen beheer aantrekkelijk te maken.

De voorstellen zien er als volgt uit:

  • Vanaf 1 januari 2017 is het niet meer mogelijk om nog fiscaal gefacilieerd nieuwe pensioenaanspraken op te bouwen in eigen beheer. Er kan dus ook niet meer worden gedoteerd aan eventueel al opgebouwde rechten. Alle bestaande pensioenaanspraken worden op die datum dus bevroren.
  • Wanneer de DGA kiest voor deze optie blijven zijn aanspraken behouden. Dat betekent ook dat de waarderingsproblematiek aanwezig blijft, namelijk een (aanzienlijk) verschil tussen de commerciële en de fiscale waardering. De zogenaamde “dividendklem” blijft daardoor ook bestaan en dat beperkt de DGA in zijn/haar mogelijkheden tot het uitkeren van dividend.
  • De DGA krijgt gedurende een periode van drie jaar (2017 – 2019) de mogelijkheid zijn opgebouwde pensioenaanspraak af te kopen.

Dit houdt het volgende in:

  • Op de waardering zoals die gold op 31-12-2015 wordt een korting verleend van 34,5% in 2017, 25% in 2018 en 19,5% in 2019. Over het restant wordt loonheffing in gehouden. 
  • Over de toename van de waardering van 31-12-2015 tot datum afkoop wordt geen korting verleend. Over dat deel wordt volledig loonheffing ingehouden.
  • Als afkoop plaatsvindt ná 31-12-2019 dan gelden de gewone regels en zal ook weer revisierente in rekening worden gebracht.
  • De mogelijkheid tot afkoop geldt nadrukkelijk ook voor de reeds ingegane pensioenen. In dat geval wordt voor de toepassing van de kortingsberekeningen niet uitgegaan van de stand van de voorziening per 31-12-2015 maar van de (lagere) fiscale balanswaarde op het moment van afkoop.
  • Eveneens gedurende de periode van drie jaar (2017 – 2019) kan worden gekozen om de aanspraak om te zetten in een oudedagsverplichting.