Vanaf 1 januari 2025 gaat de belastingdienst actief controleren of een opdrachtnemer werkt als ZZP’er of dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst (loondienst).
De belastingdienst kan bepalen dat er sprake is van een dienstverband/arbeidsovereenkomst in plaats van zelfstandigheid.
De opdrachtgever (werkgever) moet in dat geval loonheffingen inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. Verder kan er sprake zijn van afdracht aan bedrijfstakfondsen, doorbetaling bij ziekte en vakantie en ontslagbescherming.
Bij de opdrachtnemer (werknemer) kan de Belastingdienst de inkomstenbelasting corrigeren door bepaalde aftrekposten, zoals zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling, te laten vervallen.
Het is dus zaak om bij het aangaan van een overeenkomst duidelijkheid te scheppen over de uit te voeren opdracht. Dit kan door alle afspraken tussen een opdrachtgever en opdrachtnemer vast te leggen in een overeenkomst. Bijvoorbeeld een z.g. modelovereenkomst op de website van de Belastingdienst. Echter stelt de wetgever dat dergelijke overeenkomsten geen zekerheid geven, maar dat gekeken wordt naar de feiten en omstandigheden waarbij de werkzaamheden zijn uitgevoerd.
Er is sprake van een arbeidsovereenkomst als een opdrachtnemer (werknemer) werkt onder het gezag van de opdrachtgever (werkgever). De opdrachtnemer krijgt aanwijzingen van de opdrachtgever of bijvoorbeeld een leidinggevende. De opdrachtnemer kan niet zelf bepalen hoe en wanneer de opdracht wordt uitgevoerd. Kortom, de opdrachtnemer is niet in de positie om de opdracht ‘vrij’ uit te voeren. Andere kenmerken van een arbeidsovereenkomst zijn dat de opdrachtnemer de werkzaamheden persoonlijk uit moet voeren en dat de werkzaamheden bestaan uit dezelfde arbeid die andere werknemers van de opdrachtgever uitvoeren (inbedding). Verder stelt de wetgever dat een uurtarief onder de € 32,24 een aanwijzing is dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst.
Om naheffingsaanslagen en boetes te voorkomen is het belangrijk om als opdrachtgever te bepalen of feiten en omstandigheden van de werkzaamheden dusdanig zijn dat deze kunnen worden uitgevoerd door een ZZP’er of moet worden overwogen om de opdrachtnemer in dienst te nemen.
Ook de ZZP’er kan bepalen of hij de opdracht van de opdrachtgever aanneemt. Als hij niet onder het gezag van de opdrachtgever wil werken kan hij beslissen om de opdracht niet aan te nemen.
Kortom, opdrachtgever en opdrachtnemer kunnen niet zelf beslissen of er sprake is van een dienstbetrekking of niet. Feiten en omstandigheden bepalen of werkzaamheden zijn uitgevoerd door een ZZP’er of door een werknemer in loondienst.
De Belastingdienst kan met terugwerkende kracht corrigeren tot 1 januari 2025.
MVO